T04NL - IRC

Opmerking: Deze richtlijnen zijn uitsluitend bedoeld als een samenvatting. De belastingwetgeving en regels veranderen regelmatig en soms onverwacht. Wij raden dan ook aan u professioneel te laten adviseren. Bedrijven zijn verplicht om een gecertificeerde accountant te hebben die verantwoordelijk is voor hun boekhouding.

Voor het berekenen van de vennootschapsbelasting (IRC) moet u letten op de inkomsten die belast zijn, de zogenaamde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting, voor een bepaald boekjaar. Ingezeten entiteiten zijn IRC aansprakelijk op basis van totale aansprakelijkheid, dat wil zeggen op de wereldwijde inkomsten uit Portugese en buitenlandse bronnen. Niet-ingezeten entiteiten zijn belastingplichtig in termen van werkelijke aansprakelijkheid, dat wil zeggen alleen over inkomsten uit Portugese bronnen. Vervolgens worden de IRC-belasting, de gemeentelijke toeslag en in sommige gevallen een bijtelling over de belastbare winst toegepast. 

Afstemming op digitale facturering
Nieuwe entiteiten moeten hun jaarlijkse omzet uitsluitend op basis van belastbare transacties ramen.

Transacties die krachtens artikel 9 van de btw-wetgeving zijn vrijgesteld, blijven van die raming uitgesloten.

IRC-aangiften blijven geïntegreerd in het digitale factureringssysteem. In 2026 wordt digitale facturering zelfs versterkt door de verplichte gestructureerde e-facturen uit te stellen, maar alle andere digitale rapportageverplichtingen intact te laten.

De verplichte gestructureerde e-facturering is uitgesteld. PDF-facturen blijven geldig en worden tot 31 december 2026 wettelijk beschouwd als elektronische facturen.

Vanaf 1 januari 2027 moeten pdf-facturen voorzien zijn van een gekwalificeerde elektronische handtekening (QES), tenzij er verdere wijzigingen plaatsvinden.

Belastingverlaging voor verhuurders van woningen met bescheiden huur
Vanaf 2026 verlaagt Portugal zowel de IRS als de IRC op inkomsten uit woninghuur (woningen met bescheiden huur). Het IRS-tarief op in aanmerking komende huurprijzen tot € 2.300/maand daalt tot 10%, en dit geldt voor zowel nieuwe als bestaande contracten. Voor bedrijven zal slechts 50% van de huurinkomsten uit in aanmerking komende woninghuur onderworpen zijn aan IRC. De regeling zal naar verwachting tot eind 2029 van kracht blijven.

INKOMSTENBELASTING VOOR BEDRIJVEN (IRC) wordt geheven op:

• Onderneming met rechtspersoonlijkheid (BV, NV en Coöperatie) met het hoofdkantoor of feitelijke leiding op Portugees grondgebied en geacht worden hier gevestigd te zijn;

• Onderneming zonder rechtspersoonlijkheid (Eenmanszaak, VOF en CV) met het hoofdkantoor of feitelijke leiding op Portugees grondgebied  en geacht worden hier gevestigd te zijn;

• Ondernemingen met of zonder rechtspersoonlijkheid waarvan het hoofdkantoor of feitelijke leiding zich niet op Portugees grondgebied bevindt, (die geacht worden hier “niet-ingezeten” te zijn) met inkomsten verkregen in Portugal.

BELASTINGGRONDSLAG

a) Ingezeten ondernemingen:

• als zij als hun hoofdactiviteit een commerciële, industriële of landbouwactiviteit uitoefenen, is de belastinggrondslag: de winst. Kleine bedrijven kunnen echter kiezen voor een vereenvoudigd belastingstelsel dat hieronder wordt toegelicht

• als zij niet als hun hoofdactiviteit een commerciële, industriële of landbouwactiviteit uitoefenen, is de belastinggrondslag: het totale inkomen

b) Niet-ingezeten ondernemingen:

• Als zij een permanente vestiging op Portugees grondgebied hebben, is de belasting grondslag de winst die kan worden toegerekend aan die permanente vestiging.

• Als zij geen permanent vestiging op Portugees grondgebied hebben, is de belasting grondslag het inkomen van verschillende categorieën die afzonderlijk in aanmerking worden genomen voor IRS-doeleinden.

 c) Offshore property companies

   In 2002 zijn nieuwe fiscale maatregelen van kracht geworden met betrekking tot Offshore Property Companies. Behalve dat bedrijven, gevestigd in “belastingparadijzen” niet langer in aanmerking komen voor specifieke belastingvoordelen, gaat men ook uit van een “verondersteld” minimum inkomen, in dit geval gebaseerd op 1/15 van de “valor matriz”. Bedrijfsbelasting (IRC) moet betaald worden en de administratie moet zichtbaar zijn.

   De regering heeft onlangs een zgn. zwarte  lijst van “belastingparadijzen” gepubliceerd (“zwarte lijst”). Tevens heeft zij een procedure uiteengezet waarin deze Offshore Property Companies verplicht worden tot registratie.

TARIEVEN

De regering heeft het tarief van de vennootschapsbelasting (IRC) verlaagd naar 19% voor 2026, 18% voor 2027 en 17% voor 2028 op het Portugese vasteland wanneer deze wordt toegepast op ingezeten entiteiten die belastingplichtig zijn op basis van winst en op permanente vestigingen van niet-ingezeten entiteiten. Voor Madeira is het tarief 13,3% en voor de Azoren is het tarief 14%.

Voor kleine en middelgrote ondernemingen en kleine en small-mid-cap ondernemingen zal er in 2026 een extra verlaging plaatsvinden naar 15% op de eerste € 50.000 aan belastbaar inkomen. Het resterende inkomen wordt belast tegen het algemene tarief (19% in 2026, enz.). Voor Madeira is dit 10,5% en voor de Azoren 8,75% in 2026 op de eerste € 50.000.

Nieuw opgerichte bedrijven in Portugal genieten gunstige belastingtarieven. Entiteiten die worden gekwalificeerd als Start-ups zullen worden onderworpen aan IRC, tegen een tarief van 12,5% over de eerste €50.000 aan belastbaar inkomen (8,75% voor Start-ups die actief zijn in de territoriale gebieden van Madeira en de Azoren) met bedragen daarboven die worden belast tegen 19% op het Portugese vasteland of 13,3 % op Madeira en 14% op de Azoren.

Vraag uw accountant of uw MKB-bedrijf als Start-up kan worden aangemerkt en of u hiervoor in aanmerking komt.

Niet-ingezeten entiteiten zonder vaste inrichting op Portugees grondgebied of die daar inkomsten verwerven die niet kunnen worden toegerekend aan een vaste inrichting, zijn in de regel onderworpen aan IRC tegen een tarief van 25%.  Voor bedrijven die gevestigd zijn in een offshoregebied dat op de zwarte lijst staat, is het belastingtarief verhoogd tot 35%. Andere situaties vindt u op de link aan het einde van het bulletin.

Portugal heeft eind 2024 de tweede pijlerrichtlijn van de EU (Richtlijn (EU) 2022/2523) omgezet in nationaal recht. Hierdoor is het Regime do Imposto Mínimo Global (RIMG) ontstaan, dat het volgende voorschrijft: een effectief minimumtarief van 15 % voor multinationale concerns en grote binnenlandse concerns met een geconsolideerde jaaromzet van ≥ 750 miljoen euro.

Vrijhandelszone Madeira / Zona Franca de Madeira
Het huidige stelsel met een verlaagd tarief van 5% werd met nog eens vijf jaar verlengd, wat betekent dat entiteiten die vanaf januari 2015 tot december 2026 een vergunning hebben om in de vrijhandelszone van Madeira actief te zijn, tot december 2033 worden belast in het kader van de IRC tegen een tarief van 5%

Bedrijven die zich offshore vestigen in de vrijhandelszone van Madeira moeten bij de bedrijfsaccountant informatie inwinnen over het IRC-tarief van de autonome regio voor meer informatie en rechten. 

Voertuigen van bedrijven
Alle autonome belastingtarieven (TA) voor voertuigkosten blijven in 2026 ongewijzigd.

Dat betekent dat de in 2025 vermelde verlagingen ook in 2026 van toepassing blijven.

De autonome belastingtarieven voor de IRC die worden geheven op voertuigen van bedrijven of individuele ondernemers vindt u onderstaand. Plug-in hybride voertuigen die zijn gehomologeerd volgens Euro 6e bis met <80 g CO₂/km komen nu ook in aanmerking voor de tarieven van 2,5%, 7,5% en 15%.

• 8% voor voertuigen tot €37.500  (2,5% plug-in hybrides of auto's op aardgas)

• 25% voor voertuigen tussen € 37.500 - € 45.000  (7,5% plug-in hybrides of auto's op aardgas)

• 32% voor voertuigen boven de €45.000  (15% plug-in hybrides of auto's op aardgas).

Electrische voertuigen
De kosten voor voertuigen die uitsluitend op elektrische energie rijden, worden onderworpen aan een autonome belasting van 10% als de aankoopprijs van deze voertuigen hoger is dan €62.500.

Voordelen voor groene transitie
Bedrijven die investeren in milieuvriendelijke projecten kunnen profiteren van gerichte IRC-verlagingen. Dit omvat installaties voor hernieuwbare energie, initiatieven voor circulaire economie en vermindering van de CO2-voetafdruk.

GEMEENTELIJKE TOESLAG

Naast de vennootschapsbelasting kunnen gemeenten een gemeentelijke toeslag ("Derrama Municipal") heffen. Het tarief van de gemeentelijke toeslag kan oplopen tot 1,5% - verlaagde tarieven kunnen van toepassing zijn op bedrijven met een omzet van minder dan € 150.000,- met verwijzing naar het vorige belastingjaar. Een vrijstelling kan ook van toepassing zijn op bedrijven die een specifieke activiteit uitoefenen of die recentelijk zijn opgericht en nieuwe banen creëren.

In het bijzonder regime van groepsbelasting wordt de gemeentelijke toeslag geheven over het belastbaar inkomen dat door elk bedrijfsonderdeel van de groep wordt vastgesteld.

De gemeentelijke toeslag wordt geheven over de belastbare winst van het jaar, vóór aftrek van fiscale verliezen.

U vindt de lijst per jaar HIER (u heeft de log in gegevens voor de Finanças website nodig) 
zodra het is gepubliceerd door de authoriteiten.

OVERHEIDSTOESLAG

Zowel residente als niet-residente bedrijven in Portugal, die voornamelijk activiteiten van commerciële, industriële of agrarische aard uitoefenen, zijn onderworpen aan een toeslag van de overheid - extra belasting op de belastbare winst. Overheidstoeslag (“Derrama Estadual”) is 

• 3% (2,1% Madeira en 2,4% Azoren) over belastbare winsten boven € 1,5 miljoen tot € 7,5 miljoen, 

• 5% (3,5% Madeira en 4% Azoren) over belastbare winsten boven € 7,5 miljoen tot € 35 miljoen en 

• 9% (6,3% Madeira en 7,2% Azoren) over belastbare winsten boven € 35 miljoen.

Bedrijven met hoofdkantoor of plaats van effectieve leiding in de Autonome Regio Azoren hebben andere tarieven - neem hiervoor contact op met een accountant in uw regio.

Voor incasso in 2026 met verwijzing naar het fiscale jaar 2025, kijk op de website van Finanças: https://info.portaldasfinancas.gov.pt

U kunt de fiscale kalender hier vinden: Calendário/Agenda Fiscal (portaldasfinancas.gov.pt). 

Indiening van het periodieke Inkomstenoverzicht Model 22, door middel van elektronische datatransmissie, door de entiteiten die onderworpen zijn aan IRC, waarvan het belastingtijdvak samenvalt met het kalenderjaar, moet hier online gebeuren:  https://irc.portaldasfinancas.gov.pt/mod22 waar je Entregar declaração kiest in het linker menu.

Deadlines: 
Periodieke inkomstenverklaring
Om vennootschapsbelasting (IRC) te betalen, moeten bedrijven een periodieke inkomstenbelastingaangifte indienen. Aangifte tot 31 mei geldt voor bedrijven met een belastingjaar dat eindigt op 31 december.

Jaarlijkse aangifte van boekhoudkundige en fiscale informatie
Bedrijven die onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting (IRC) moeten een jaarlijkse aangifte van boekhoudkundige en fiscale informatie indienen. De aangifte moet uiterlijk op 15 juli via het Finanças-portaal worden ingediend.

Houd er rekening mee dat de deadlines kunnen variëren voor bedrijven met een boekjaar dat niet overeenkomt met het kalenderjaar of voor nieuw opgerichte entiteiten. Neem contact op met uw accountant voor meer informatie.

VEREENVOUDIGDE REGELING 

Ingezeten belastingplichtigen die niet zijn vrijgesteld of onderworpen aan een bijzondere belastingregeling en die zich hoofdzakelijk bezighouden met een commerciële, industriële of landbouwactiviteit, kunnen ervoor kiezen om hun belastbaar inkomen te beoordelen volgens een vereenvoudigde regeling. Neem contact op met je accountant voor de voorwaarden waaraan moet worden voldaan.

De optie voor de vereenvoudigde regeling moet worden geformaliseerd in de aangifte voor het begin van de activiteitof in de wijzigingsaangifte die moeten worden ingediend aan het einde van de tweede maand van de belastingperiode waarin de onderneming de toepassing van de regeling wil starten (februari voor bedrijven met een fiscaal jaar gelijk aan het civiele jaar).

Sommige autonome belastingen zijn niet van toepassing in de vereenvoudigde regeling.

OFFSHORE PROPERTY COMPANIES

Voor Offshore Companies met bezit in Portugal zijn er specifieke belastingregels. Wordt er huur ontvangen, dan wordt er uitgegaan van het “netto” inkomen.  Is er geen zakelijke activiteit, dan wordt er uitgegaan van een geschat fictief  inkomen van 1/15e van de geschatte waarde (valor patrimonial). 

Heeft U als niet-ingezetene met een eigendom in Portugal inkomen uit onroerend goed of vermogenswinst uit onroerend goed, dan bent U verplicht  het feitelijke of denkbeeldige inkomen hieruit op te geven door middel van uw belastingformulier. U moet zich laten vertegenwoordigen door een in Portugal gevestigd persoon of instantie.

VRIJSTELLING

Rente voortvloeiend uit de vergoeding van overheidsschuld betaald aan sociale zekerheids- en pensioeninstellingen is vrijgesteld van IRC.

AL-naar-huur vrijstelling
Vastgoedinkomsten uit huurcontracten voor permanente huisvesting die werd gebruikt als een AL (alojamento local) vestiging t/m 31 december 2022, op voorwaarde dat het huurcontract werd ondertekend t/m 31 december 2024, zullen worden vrijgesteld van IRC t/m 31 december 2029.

BETAALMETHODE

Vennootschappen moeten belastingtermijnen en alle andere kredieten die door AT (Finanças) in rekening worden gebracht, uitsluitend via elektronische betaalmethoden betalen.

Wij raden u aan om u door een gecertificeerde boekhouder te laten adviseren.

Bron:

Meest recente wetswijzigingen:

• Wetsdecreet n.º 45-A/2024, 49/2025 en Lei n.º 64/2025, 

• OE2026 Lei n.º 73-A/2025 en OE2026 Madeira

• OCC

• Finanças: 

https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/diplomas_legislativos/Pages/diplomas-circ.aspx