T03E - Schenkings- en successierechten

Sinds 2004 heeft Portugal de successierechten afgeschaft. In plaats daarvan is Zegelrecht (Imposto do Selo) alleen van toepassing op bepaalde bezittingen die zich in Portugal bevinden en alleen als de begunstigde geen echtgeno(o)t(e), civiele partner, afstammeling of ascendant is.

• Nabije familie = 0% zegelrecht

• Alle anderen = 10% zegelrecht op Portugese bezittingen

Iedereen die niet:

• een echtgeno(o)t(e) of partner

• een afstammeling (kind, kleinkind)

• een afstammeling (ouder, grootouder)

... is, betaalt 10% zegelrecht over vermogen in Portugese staat dat zij ontvangen.

Dit omvat:

• broers en zussen

• nichten/nichten

• vrienden

• ongehuwde partners

• ongetrouwde partners (tenzij formeel geregistreerd als de facto verbintenis)

• liefdadigheidsinstellingen (in sommige gevallen)

Zegelrecht is alleen van toepassing op Portugese bezittingen (zoals onroerend goed, auto's, boten en aandelen die in Portugal zijn geregistreerd) en niet op bezittingen die in andere landen zijn geregistreerd. Sommige mensen moeten administratiekosten betalen, vooral als de erfgenamen geen Portugezen zijn.

Wat is er eigenlijk vrijgesteld van zegelrecht?
a) Nalatenschappen van naaste familie
Echtgenoten, partners, kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders betalen geen zegelrecht over nalatenschappen.

b) Niet-Portugese bezittingen
Zegelrecht is alleen van toepassing op Portugese bezittingen (onroerend goed, auto's, boten, in Portugal geregistreerde aandelen). Alles buiten Portugal is automatisch vrijgesteld.

c) Levensverzekeringen (in veel gevallen):

• Als een levensverzekeringspolis wordt beheerd door een trust,

• en de trustees niet in Portugal wonen,

• en/of de polis buiten Portugal is uitgegeven,

...dan heft Portugal geen belasting over de uitbetaling.

Hoewel: Zelfs als Portugal geen belasting heft over een lijfrenteverzekering of trustuitkering, kan het thuisland van de begunstigde er wel belasting over heffen. Dit is met name relevant voor inwoners van het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten en sommige EU-landen.  

d) Kleine giften (donaties)
Giften tussen echtgenoten of geregistreerde partners, nakomelingen en voorouders, tot een bedrag van € 5.000 hoeven niet te worden aangegeven voor de zegelbelasting (voorheen € 500 voor waarden of goederen). Schenkingen boven € 5.000 moeten nog steeds worden aangegeven, maar de belasting is nog steeds 0% voor naaste familieleden.

Alle goedgunstige overdrachten (schenkingen of erfenissen) aan personen buiten de vrijgestelde naaste familiegroep zijn onderworpen aan zegelrecht tegen een vast tarief van 10%.

Zelfs wanneer een erfenis is vrijgesteld van zegelrecht (bijvoorbeeld omdat de begunstigden naaste familie zijn), moeten de erfgenamen de aangifte van nalatenschap indienen bij Finanças. Deze verplichting geldt ongeacht of er belasting verschuldigd is. De aangifte moet binnen 3 maanden na de overlijdensdatum worden ingediend. Dit is de standaard wettelijke termijn voor het melden van de overdracht van vermogen (Modelo 1 do Imposto do Selo). Als de overledene geen in Portugal gelegen bezittingen had, hoeft helemaal geen zegelrechtaangifte te worden gedaan.

De aangifte van overlijden wordt gedaan door model 1 van de zegelrechtaangifte en bijlagen I en II, die respectievelijk betrekking hebben op de identificatie van bezittingen en het type erfgenaam, te overhandigen. De formulieren kunnen rechtstreeks worden afgedrukt vanaf de AT-website of u kunt ze aanvragen bij een kantoor van Finanças.

Vermogenswinstbelasting na het erven van onroerend goed in Portugal
Als iemand een woning erft in Portugal en deze vervolgens verkoopt, kan hij of zij vermogenswinstbelasting (Mais Valias) verschuldigd zijn - zelfs als hij of zij de woning onmiddellijk na de erfenis verkoopt.

• Bij geërfd onroerend goed is de aanschaffingswaarde die wordt gebruikt voor de vermogenswinstbelasting de belastbare waarde (VPT) op de datum van overlijden, niet de oorspronkelijke aankoopprijs die door de overledene is betaald.

• Als de verkoopprijs hoger is dan die VPT, kan de begunstigde een belastbare winst hebben.

• Als de verkoopprijs gelijk is aan of lager is dan de VPT, is er geen winst en dus geen GBT.

Dit betekent dat zelfs een snelle verkoop aanleiding kan geven tot vermogenswinstbelasting als de VPT aanzienlijk lager is dan de marktwaarde.

Eventueel kunnen eerdere schulden de totale waarde van de nalatenschap verlagen. Portugal heeft echter wetten die mensen beschermen tegen het erven van schulden die zijn achtergelaten door de overledene:

• Schulden, belastingen en administratieve kosten worden vereffend voordat de nalatenschap wordt verdeeld.
• Dit vermindert de nettowaarde van wat de erfgenamen ontvangen, maar creëert geen persoonlijke aansprakelijkheid voor hen.
   

Portugal dwingt erfgenamen niet om schulden te erven. De wet beschermt erfgenamen op twee manieren:

1. Het aanvaarden van de erfenis is optioneel

Erfgenamen kunnen:

• De erfenis aanvaarden

• De erfenis aanvaarden met het voordeel van inventarisatie (beperking van aansprakelijkheid)

• Het geheel opgeven

2. De schulden kunnen niet hoger zijn dan de waarde van de nalatenschap

Zelfs wanneer erfgenamen de erfenis aanvaarden:

• Zij zijn niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de overledene.

• Schuldeisers kunnen alleen aanspraak maken op de nalatenschap, niet op het vermogen van de erfgenamen zelf.

In ons bulletin NO6 vindt u meer informatie over erfrecht en het opstellen van een testament voor Portugese bezittingen en in ons bulletin T07 vindt u meer informatie over vermogenswinst

U moet altijd contact opnemen met een deskundig financieel adviseur of advies inwinnen bij uw belastingdienst.