T06D - IVA

Vorbemerkung: Diese Ausführungen sind nur als Überblick gedacht. Die Steuergesetze und -regelungen ändern sich oft und manchmal unerwartet. Wir empfehlen dringend, professionellen Rat einzuholen.

2025 sind Lebensmittel für Säuglinge und Kleinkinder, einschließlich Folgenahrung, Lebensmittel für besondere medizinische Zwecke und vollwertige Ersatznahrung zur Gewichtskontrolle in der Liste der Produkte mit reduzierten IVA-Sätzen (6 %) aufgeführt.

DIE MEHRWERTSTEUER (Imposto sobre o Valor Acrescentado,IVA) wird erhoben bei:

Besteuerbare Körperschaften

• Alle Personen und Körperschaften, die kontinuierich und selbständig Waren oder Dienstleistungen herstellen, liefern oder damit handeln.

• Diejenigen, die selbständig eine einzelne besteuerbare Transaktion durchführen, vorausgesetzt dass diese in Verbindung steht mit der Ausübung o.g. Aktivitäten wo auch immer (d.h. ein ausländisches Unternehmen liefert Güter nach Portugal).

• Diejenigen, die gelegentlich Geschäfte machen, die der Einkommensteuer (persönlich: IRS oder geschäftich IRC) unterliegen

• Empfänger von bestimmten Gütern und Dienstleistungen, die im Gesetz ausdrücklich genannt sind und unter den darin enthaltenen Bedingungen, wenn der Lieferant eine ausländische Firma ist, die ihren Sitz nicht in Portugal hat.

• Alle natürlichen und juristischen Personen, die entsprechend den Zollgesetzen Güter einführen.

• Alle natürlichen und juristischen Personen, die auf einer Rechnung oder einem ähnlichen Dokument Mehrwertsteuer ausweisen.

Seit 2023 haben sich die Vorschriften für die Mikro-Produktion von Strom geändert; diese unterliegt nur dann der normalen IVA -Regelung, wenn der erzeugte Strom weitergeleitet wird. Hierzu gibt es n diesem Bulletin keine spezifische Information, bitte wenden Sie sich an hren Steuerberater.

Besteuerbare Transaktionen

Steuerpflichtig sind:

• Die Lieferung von Gütern

• Die Erbringung von Dienstleistungen

• Die Einfuhr von Gütern von außerhalb der EU

• Bestimmte Transaktionen zwischen Mitgliedern der EU, wenn der Verkäufer in enem anderen   Mitgliedstaat der EU mehrwertsteuerpflichtig ist.

STEUERSÄTZE

In Portugal (Kontinent) gelten folgende Steuersätze: Ein verminderter von 6 %, ein mittlerer von 13 % und der Normalsatz von 23 %.

Der verminderte Steuersatz wird im wesentlichen auf Grundnahrungsmittel angewandt (z.B. Reis, Getreide, Brot), Wasser, Arzneien, Personentransport, Shows und öffentliche Darbietungen, Hotelübernachtungen, Atemschutzmasken und Haut -Desinfektionsgele. Die vollständige Liste finden Sie HIER.

Der mittlere Satz gilt für weitere Produkte für den menschlichen Verzehr wie auf Dosenfleisch und fisch, Trockenfrüchte und Kaffee Die vollständige Liste finden Sie HIER.

Der Normalsatz wird auf alle Güter und Dienstleistungen angewandt, die nicht unter de beiden anderen Sätze fallen.

Die o.g. Sätze liegen für die Azoren bei 4 %, 9 % und 16 % und für Madeira bei 4 %, 12 % und 22 %. 

Strom

Der ermäßigte Satz für die Lieferung von Elektrizität wird bis 2025 verlängert (für die Azoren und Madeira gibt es Unterschiede*)

1. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz IVA) von 6 % gilt für:

• den festen (Leistungs-) Anteil des Netzzugangstarifs für Verbraucher mit einervertraglichen Leistung von bs zu 3,45 kVA

• den Rundfunkbeitrag CAV (Contribuiçâo Audiovisual )

2. Der mittlere MwSt.-Satz wurde 2025 von 13 % auf 6 % gesenkt und gilt für

• Stromverbrauch (2025) bis zu 200 kWh innerhalb von 30 Tagen für Verbraucher mit einer vertraglichen Leistung von bis zu 6,9 kVA

• Familien mit 5 oder mehr Personen bei enem Stromverbrauch von bis zu 300kWh im Jahr 2025.

3. Der Normalsatz von 23 % gilt für:

• Stromverbrauch 2025 über 200 kWh (für Familien mit 5 oder mehr Personen über 300 kWh).

• auf den restlichen Wert der vertraglich vereinbarten Leistung

• Lieferungen an Kunden mit einer vertraglich vereinbarten Leistung ≥ 10,35 kVA.

• Steuern und Gebühren auf Strom, insbesondere die Spezielle Verbrauchssteuer IEC (Imposto Especial de Consumo) und die Abgabe für die Generaldirektion für Energie und Geologie DGEG (Direçâo Geral de Energia e Geologia).

Für die Autonomen Regionen Azoren und Madeira liegen die verminderten Sätze bei 4 %,  der Standardsatz bei 16 % bzw. 22 %.

VORSTEUERABZUG

Die Steuerhöhe ergibt sich aus der Differenz zwischen der Steuer auf den Wert der während eines bestimmten Zeitraumes verkauften Güter oder Dienstleistungen und der Steuer auf die während desselben Zeitraumes eingekauften Güter oder Dienstleistungen.

Befreiung von der MwSt-Pflicht

Der nicht mehrwertsteuerpflichtige Freibetrag für Selbstständige stieg 2024 auf € 14.500 und 2025 auf 

€ 15.000. Damit kann man Mehrwertsteuer weder berechnen noch abziehen. Überlegen Sie daher, welche Möglichkeit für Sie sebst am geeignetsten ist. Eine allgemeingültige Lösung gibt es nicht, fragen Sie Ihren Buchhalter.

Ab dem 1. Juli 2025 gibt es neue Änderungen bei der Mehrwertsteuerbefreiung (IVA) für nicht aus der EU stammende nicht-residente Inhaber eines Alojamento Local in Portugal. Nach dem Decreto-Lei No. 35/2025 kommen diese Eigentümer nicht mehr für die Mehrwertsteuerbefreiung in Frage und müssen:

• sich für die Mehrwertsteuer in Portugal registrieren lassen.

• Auf alle Buchungen eine Mehrwertsteuer von 6 % erheben.

• einen Steuerrepräsentanten für Portugal benennen.

• egelmäßige MwSt.-Erklärungen abgeben.

Diese Änderungen stehen im Einklang mit den EU-Richtlinien zur Harmonisierung der Mehrwertsteuervorschriften und zur Durchsetzung der Einhaltung der Vorschriften für Gebietsfremde, die in einem EU-Mitgliedstaat wirtschaftlich tätig sind.

Für andere KMU-Regelungen (Kleine und Mittlere Unternehmen, auch SME) wenden Sie sich bitte an Ihren Steuerberater.

Zahlung

Nach Vorsteuerabzug und Steuerveranlagung ist die MwSt. der Steuerbehörde per Scheck Postanweisung oder Banküberweisung zu zahlen.

Im Rahmen des monatlichen bzw. vierteljährichen Regimes für die Abgabe der periodischen IVA - Erklärung können alle IVA-Zahler Flexibilität bei der Zahlung der IVA beantragen.

Bei IVA-Zahlungen im 2. Halbjahr darf die Anzahl der Raten die Anzahl der bis zum Ende des jeweiligen Jahres verbleibenden Monate nicht überschreiten

Die den Plänen entsprechenden monatlichen Raten sind wie folgt fällig:

• die erste Rate am Tag der Fälligkeit der betreffenden Zahungsverpflichtung (der 25. des 2. Monats nach dem Monat oder Quartal, in dem de Verpflichtung entstanden ist); und

• die verbleibenden monatlichen Raten zum gleichen Datum der Folgemonate.

Anträge zur Flexibilisierung müssen bis zum Zahlungstermin der 1. Rate gestellt werden

Steuerpflichtige können diese Flexibilität nur beantragen wenn ihre Steuer- und Beitragssituation in Ordnung ist.

PFLICHTEN DES STEUERZAHLER Erklärungspflichten

Der Steuerpflichtige muss der zuständigen örtlichen Steuerbehörde innerhalb von 30 Tagen Beginn oder Ende sowie jegliche Änderung der Geschäftstätigkeit mitteilen.

Pflicht zur Rechnungsstellung

Rechnungen sind eine grundlegende Pflicht und dürfen nicht später als 5 Werktage nach dem steuerrelevanten Vorgang ausgestellt werden.

Für Zwecke der Steuerkontrolle muss jede Rechnung oder ein vergleichbares Dokument durch Computer ausgefertigt oder von einer autorisierten Druckerei hergestelt und numeriert sein. Jede Rechnung muss entweder den Ausdruck "processed by computer" (od. „processado por computador“) oder Kennzeichnung und Datum der Zulassung des Druckers aufweisen.

Zusätzlich zu Numerierung und Datierung sollen Rechnungen oder vergleichbare Dokumente folgende Angaben enthalten: Name, Geschäftsname, Zentrale oder Firmensitz des Verkäufers und Käufers, sowie ihre Steuernummern; wenn die Rechnung auf einen Steuerpflichtigen eines anderen EU-Staates ausgestellt wird, soll die Steuernummer das Präfix PT erhalten (um damit Portugal zu identifizieren), eine genaue Aufstellung der gehandelten Güter bzw. der Art der erbrachten Diensteistung, den Nettopreis, den Steuersatz und die Höhe der Steuer, sowie eine Begründung für eine evtl. Steuerbefreiung.

Steuerrepräsentant

Nicht ansässige besteuerbare Körperschaften ohne ständige Niederlassung auf portugiesischem Territorium müssen einen Repräsentanten benennen (mit der von ihm vertretenen Körperschaft gemeinsam haftbar), um den Verpflichtungen nachzukommen, die aus in Portugal getätigten Geschäften entstehen, die der MwSt. unterlegen, einschl. der Registrierung für steuerliche Zwecke.

Wenn ein solcher Repräsentant nicht existiert, obliegen diese Verpflichtungen dem einheimischen Käufer oder Verbraucher. Quellen ERSE und OE2025