T04E - IRC

Vorbemerkung: 
Diese Ausführungen geben nur einen Überblick. Die Steuergesetze und -regelungen ändern sich oft und manchmal  unerwartet. Wir empfehlen dringend, professionellen Rat einzuholen. Gewerbliche Unternehmen benötigen für ihre Buchführung einen zugelassenen Buchhalter.

Grundlage für die Berechnung der Körperschaftsteuer (IRC, Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas), also die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage, sind die steuerpflichtigen Einkünfte in einem gegebenen Steuerjahr. Inländische Unternehmen unterliegen der IRC mit der Gesamtsumme ihrer weltweiten Einnahmen aus portugiesischen und ausländischen Quellen. Nicht inländische Unternehmen sind in Portugal nur für Einkünfte aus portugiesischen Quellen steuerpflichtig. Dann werden die IRC, eine Umlage  für das Município und in einigen Fällen eine zusätzliche Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn erhoben.

Anpassung der digitalen Rechnungsstellung 
Neue Unternehmen müssen ihren Jahresumsatz ausschließlich auf der Grundlage steuerpflichtiger Umsätze schätzen.

Umsätze, die gemäß Artikel 9 des Mehrwertsteuergesetzes von der Steuer befreit sind, bleiben weiterhin von dieser Schätzung ausgenommen.

IRC-Erklärungen bleiben in das digitale Rechnungsstellungssystem integriert – und 2026 wird die digitale Rechnungsstellung sogar noch verstärkt, indem die obligatorische strukturierte elektronische Rechnungsstellung verschoben wird, alle anderen digitalen Meldepflichten jedoch unverändert bleiben.

Die obligatorische strukturierte elektronische Rechnungsstellung wurde verschoben. PDF-Rechnungen bleiben bis zum 31. Dezember 2026 gültig und gelten rechtlich als elektronische Rechnungen.

Ab dem 1. Januar 2027 benötigen PDF-Rechnungen eine qualifizierte elektronische Signatur (QES), sofern keine weiteren Änderungen erfolgen.

Steuersenkung für Vermieter bei moderaten Mieten
Ab 2026 senkt Portugal sowohl die IRS als auch die IRC auf Einkünfte aus Wohnmieten (moderate Mieten). Der IRS-Satz für qualifizierte Mieten bis zu 2.300 € pro Monat sinkt auf 10 %, was sowohl für neue als auch für bestehende Verträge gilt. Für Unternehmen unterliegen nur 50 % der Mieteinnahmen aus förderfähigen Wohnmieten der IRC. Die Regelung soll bis Ende 2029 gelten.

Die IRC wird erhoben:

• Bei Körperschaften mit Sitz oder effektiver Geschäftsführung auf portugiesischem Hoheitsgebiet, die als inländisch gelten.

• Bei Körperschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit mit Sitz oder effektiver Geschäftsführung auf portugiesischem Hoheitsgebiet, die als inländisch gelten.

• Bei Körperschaften und Personengesellschaften ohne Hauptsitz oder tatsächliche Geschäftsführung in Portugal (die damit als nicht inländisch gelten), die Einkommen in Portugal erzielen.

BESTEUERUNGSGRUNDLAGE     

     a) Inländische Gesellschaften: 

1. Wenn die hauptsächliche Betätigung in Handel oder Industrie oder Landwirtschaft liegt, ist die Steuergrundlage der Gewinn. Kleinunternehmen können ein vereinfachtes Steuerregime wählen, s.u.

2. In allen anderen Fällen ist die Steuergrundlage das Gesamteinkommen.

     b) Nicht inländische Gesellschaften:

1. Wenn eine ständige Niederlassung auf portugiesischem Territorium  existiert, ist die Steuergrundlage der der Niederlassung zuzurechnende Gewinn.

2. Wenn keine ständige Niederlassung auf portugiesischem Territorium existiert, ist die Steuergrundlage das Einkommen, auf das die verschiedenen Kategorien der IRS anwendbar sind.

     c) Offshore-Gesellschaften

2002 traten neue steuerliche Maßnahmen in Kraft, die Offshore-Immobilien-Gesellschaften betreffen. Zusätzlich zum Fortfall von Steuervorteilen für in Steueroasen beheimatete Gesellschaften wird für diese Gesellschaften ein Mindesteinkommen von 1/15 des Valor Matriz (geschätzter Steuerwert) angenommen. Darauf ist IRC zu entrichten, dazu kommt die notwendige Aktenführungspflicht. Im Zuge dieser Maßnahmen hat die Regierung ihre Schwarze Liste der Steueroasen aktualisiert black-listed und ein Registrierungsverfahren zur Selbstidentifikation dieser nicht-residenten Gesellschaften eingeführt.

STEUERSÄTZE

Die Regierung senkte den Körperschaftssteuersatz (IRC) für gebietsansässige Unternehmen, die auf der Grundlage ihrer Gewinne steuerpflichtig sind, und für Niederlassungen nicht gebietsansässiger Unternehmen auf dem portugiesischen Festland für 2026 auf 19 %, auf 18 % für 2027 und 17% für 2028. Für Madeira beträgt der Satz 13,3 % und für die Azoren 14 %. 

Kleine und mittlere Unternehmen sowie Unternehmen mit geringer Marktkapitalisierung (Pequenas e Medias Empresas, PME, Kleine und Mittlere Unternehmen, KMU, Small-Mid-Enterprises, SME) unterliegen der IRC 2026 zu einem Satz von 15 % auf die ersten 50.000 € des steuerpflichtigen Einkommens. Das darüberhinausgehende Einkommen wird mit dem allgemeinen Satz besteuert (19 % für 2026 usw.). Für Madeira gelten 2026 für die ersten 50.000 € 10,5 %, für die Azoren 8,75 %.

In Portugal neu gegründete Unternehmen genießen günstige Steuersätze. Wenn sie als Startups eingestuft werden, unterliegen sie der IRC mit einem Steuersatz von 12,5 % auf die ersten 50.000 € des steuerpflichtigen Einkommens (8,75 %, wenn sie auf Madeira und den Azoren tätig sind), darüber hinausgehende Beträge werden auf dem portugiesischen Festland mit 19 % bzw. mit 13,3 % auf Madeira und 14 % auf den Azoren besteuert.

Erkundigen Sie sich bei Ihrem Steuerberater, ob Ihr KMU als Startup eingestuft wird und ob Sie förderfähig sind.

Nicht inländische Gesellschaften ohne ständige Niederlassung bzw. Einkommen daraus unterliegen einem Steuersatz von 25 %. Für Gesellschaften mit Hauptsitz in einem auf der Schwarzen Liste stehenden Offshore-Land (s.o. Punkt c) steigt der Satz auf 35 %. Für andere Sachverhalte beachten Sie bitte den Link am Ende dieses Bulletins.

Portugal hat die zweite Säule der EU-Richtlinie (Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates) Ende 2024 in nationales Recht umgesetzt. Damit wurde das Regime do Imposto Mínimo Global (RIMG) geschaffen, das Folgendes vorschreibt: Einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für multinationale Konzerne und große inländische Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von ≥ 750 Millionen Euro.

Freihandelszone Madeira/Zona Franca de Madeira
Die derzeitige Regelung mit einem ermäßigten Steuersatz von 5 % wurde um weitere 5 Jahre verlängert, was bedeutet, dass Unternehmen, die von Januar 2015 bis Dezember 2026 eine Lizenz für die Tätigkeit in der Freihandelszone Madeira besitzen, bis Dezember 2033 mit einem Steuersatz von 5 % im Rahmen der IRC besteuert werden.

Unternehmen, die sich offshore in der Freihandelszone von Madeira niederlassen, müssen sich bei ihrem Steuerberater über den IRC-Satz der Autonomen Region und evtl. Ansprüche informieren.

Firmenfahrzeuge
Alle autonomen Steuersätze (TA) für Fahrzeugausgaben bleiben 2026 unverändert.

Das bedeutet, dass die für 2025 aufgeführten Ermäßigungen auch 2026 weiterhin gelten.

Die autonomen Steuersätze gemäß IRC, die auf Fahrzeuge von Unternehmen oder Einzelunternehmern erhoben werden, finden Sie unten. Plug-in-Hybridfahrzeuge, die gemäß Euro 6e‑bis mit <80 g CO₂/km homologiert sind, fallen nun ebenfalls unter die Steuersätze von 2,5 %, 7,5 % und 15 %.

• 8% für Fahrzeuge bis zu 37.500 Euro (2,5 % für Plug-ins und Erdgas)
• 25% für Fahrzeuge zwischen 37.500 Euro und 45.000 Euro.  (7,5 % für Plug-ins und Erdgas)
• 32% für Fahrzeuge über 45.000 Euro (15 % für Plug-ins und Erdgas

Elektrofahrzeuge
Die Kosten für Fahrzeuge, die ausschließlich mit elektrischer Energie betrieben werden, unterliegen einer autonomen Besteuerung zu einem Satz von 10 %, wenn die Anschaffungskosten dieser Fahrzeuge 62.500 € übersteigen.

Vorteile aus dem „Green deal“ (Transição Verde)
Unternehmen, die in ökologisch nachhaltige Projekte investieren, können von gezielten IRC-Ermäßigungen profitieren. Dazu gehören Anlagen für erneuerbare Energien, Initiativen zur Kreislaufwirtschaft und die Reduzierung des CO2-Fußabdrucks.

STÄDTISCHE UMLAGE

Zusätzlich zur Körperschaftsteuer können Municípios eine Umlage (Derrama Municipal) bis zu 1,5 % auf den steuerpflichtigen Gewinn erheben (je nach Ort der Aktivität); ermäßigte Sätze können für Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als € 150.000 im vorangegangenen Steuerjahr gelten. Eine Ausnahme kann auch für Unternehmen gelten, die eine bestimmte Tätigkeit ausüben oder kürzlich gegründet wurden und neue Arbeitsplätze schaffen.

Im Rahmen der Sonderregelung für die Besteuerung von Firmengruppen wird diese Umlage auf das steuerpflichtige Einkommen jedes Teilunternehmens der Gruppe erhoben.

Die Umlage wird auf den steuerpflichtigen Gewinn des Jahres vor Abzug steuerlicher Verluste erhoben.

Eine entsprechende Liste finden Sie jährlich HIER (Sie benötigen Ihre Anmeldedaten für die Finanças-Webseite), sobald sie veröffentlicht wird. 

STAATSUMLAGE

Sowohl inländische als auch nicht inländische Unternehmen in Portugal, die in erster Linie  gewerbliche, industrielle oder landwirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, unterliegen einer staatlichen Umlage (Derrama Estadual) – einer zusätzlichen Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn: 

• 3% (2,1% Madeira und 2,4% Azoren) auf steuerpflichtige Gewinne über € 1,5 Mio. Bis € 7,5 Mio., 

• 5% (3,5% Madeira und 4% Azoren) über € 7,5 Mio.  bis € 35 Mio., 

• 9% (6,3% Madeira und 7,2% Azoren) über € 35 Mio.

Für Unternehmen mit Sitz oder Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in der Autonomen Region Azoren gelten andere Tarife; bitte wenden Sie sich an einen Steuerberater in Ihrer Region.

Für die Veranlagung im Jahr 2026 mit Bezug auf das Geschäftsjahr 2025 besuchen Sie bitte die Webseite der Finanças, https://info.portaldasfinancas.gov.pt

Den Finanzkalender finden Sie hier: Calendário/Agenda Fiscal (portaldasfinancas.gov.pt). 

Die regelmäßige elektronische Einreichung des Einkommenserklärungsformulars Modelo 22 der der IRC unterliegenden Unternehmen, deren Besteuerungszeitraum mit dem Kalenderjahr zusammenfällt, sollte online hier erfolgen: https://irc.portaldasfinancas.gov.pt/mod22, hier wählen Sie im linken Menu Entregar declaração.

Fristen: 

Regelmäßige Gewinn- und Verlustrechnung

Um die Körperschaftsteuer (IRC) zu entrichten, müssen Unternehmen regelmäßig eine Gewinn- und Verlustrechnung einreichen. Die Einreichungsfrist bis zum 31. Mai gilt für Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 31. Dezember endet.

Jährliche Erklärung der Buchhaltungs- und Steuerdaten

Unternehmen, die der Körperschaftsteuer (IRC) unterliegen, müssen eine jährliche Erklärung der Buchhaltungs- und Steuerdaten einreichen. Die Erklärung muss bis zum 15. Juli über das Finanças-Portal  eingereicht werden.

Beachten Sie, dass die Fristen für Unternehmen mit nicht kalenderjährlichem Geschäftsjahr oder für neu gegründete Unternehmen abweichen können. Erkundigen Sie sich bei Ihrem Steuerberater.

VEREINFACHTES REGIME (Regime Simplificado)

Inländische Steuerzahler, die nicht steuerbefreit sind bzw. einem speziellen Besteuerungssystem unterliegen und hauptsächlich in Handel, Gewerbe oder Landwirtschaft tätig sind, können ein vereinfachtes Steuerregime wählen. Die Bedingungen erfragen Sie bitte bei Ihrem Steuerberater.

Die Option für das vereinfachte Regime muss bei der Erklärung der Tätigkeitsaufnahme ausgeübt werden oder in der Änderungserklärung, die bis zum Ende des 2. Monats der Steuerperiode, in der die Firma die Anwendung dieses Verfahrens beginnen möchte (Februar für Firmen, deren Steuerjahr dem Kalenderjahr entspricht). 

Beim vereinfachten Regime greifen einige autonome Steuern nicht.

OFFSHORE-IMMOBILIEN-GESELLSCHAFTEN

Offshore-Gesellschaften mit Grundbesitz in Portugal sind einer speziellen Besteuerung unterworfen. Bei Mieteinnahmen wird die Gesellschaft mit ihrem Nettoeinkommen besteuert. Wenn es keine geschäftlichen Aktivitäten gibt, beruht die Steuerveranlagung auf einem angenommenen Einkommen von 1/15 des Steuerwertes (Valor Patrimonial).

Im Falle von angenommenen oder tatsächlichen Einkommen aus Immobilien oder Kapitalgewinnen, die von nicht inländischen Gesellschaften ohne ständige Niederlassung oder diesen zurechenbaren dauernden hiesigen Niederlassungen erzielt werden, wird die Steuerveranlagung vom Steuerpflichtigen (oder dessen Steuerrepräsentanten) auf der Basis der regelmäßigen Steuererklärung erstellt. Diese Gesellschaften sind verpflichtet, einen Steuerrepräsentanten zu benennen, der seinen Wohnsitz oder Büro oder Geschäftsführung in Portugal hat und sie bei der Finanzbehörde vertritt. 

Befreiung
Zinsen auf Staatsanleihen, die an Sozialversicherungs- und Rentenversicherungsträger gezahlt werden, sind von der IRC befreit.

Befreiung von der AL-Mietsteuer
Immobilieneinkünfte aus Langzeit-Mietverträgen für Wohnungen, die bis zum 31. Dezember 2022 als AL-Einrichtung genutzt wurden, sind bis zum 31. Dezember 2029 von der IRC befreit, sofern der Mietvertrag bis zum 31. Dezember 2024 unterzeichnet wird.

Steuer-Raten von Unternehmen und alle anderen von der AT (Finanças) erhobenen Beträge sind ausschließlich elektronisch zu bezahlen.

Weitere Informationen erhalten Sie von Ihrem Steuerberater.

Quellen:

Kürzliche Gesetzesänderungen:

Decreto Lei n.º 45-A/2024, 49/2025 und Lei n.º 64/2025.

 OE2026 sowie Lei n.º 73-A/2025 und OE2026 Madeira

OCC (Ordem dos Contabilistas Certificados) 

https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/legislacao/diplomas_legislativos/Pages/diplomas-circ.aspx