T03D - Schenkungs- und Erbschaftsteuer

Seit 2004 hat Portugal die Erbschaftssteuer abgeschafft. Stattdessen gibt es die Stempelsteuer (Imposto do Selo), allerdings nur für bestimmte Vermögenswerte in Portugal und nur dann, wenn der Begünstigte kein Ehepartner, Lebenspartner, Nachkomme oder Vorfahre ist.

• Nahe Familienangehörige = 0 % Stempelsteuer

• Alle anderen = 10 % Stempelsteuer auf portugiesische Vermögenswerte

Jeder, der nicht

• Ehepartner oder Lebenspartner

• Nachkomme (Kind, Enkelkind)

• Vorfahre (Elternteil, Großelternteil)

ist, zahlt 10 % Stempelsteuer auf Vermögenswerte in Portugal, die er erhält.

Dazu gehören:

• Geschwister

• Nichten/Neffen

• Freunde

• unverheiratete Partner (sofern sie nicht offiziell als Lebensgemeinschaft registriert sind)

• Wohltätigkeitsorganisationen (in einigen Fällen)

Sie wird nur für Vermögenswerte erhoben, die in Portugal gehalten werden, (z. B. Immobilien, Autos, Boote und in Portugal registrierte Geschäftsanteile), nicht für solche in anderen Ländern. Möglicherweise werden Verwaltungsgebühren fällig, weil für viele nicht-portugiesische Dokumente Übersetzungs- und Stempelkosten anfallen,  wenn die Erben keine portugiesischen Staatsbürger sind.

Was ist tatsächlich von der Stempelsteuer befreit?

a) Erbschaften durch nahe Familienangehörige
Ehepartner, Lebenspartner, Kinder, Enkelkinder, Eltern und Großeltern zahlen keine Stempelsteuer auf Erbschaften.

b) Nicht-portugiesische Vermögenswerte
Die Stempelsteuer gilt nur für in Portugal befindliche Vermögenswerte (Immobilien, Autos, Boote, in Portugal registrierte Aktien). Alles außerhalb Portugals ist automatisch befreit.

c) Lebensversicherungen (in vielen Fällen):

• Wenn eine Lebensversicherung treuhänderisch verwaltet wird,

• die Treuhänder nicht in Portugal ansässig sind

• und/oder die Police außerhalb Portugals ausgestellt wurde,

…dann besteuert Portugal die Auszahlung nicht. Der Grund dafür ist, dass die Auszahlung nicht als in Portugal befindliches Vermögen betrachtet wird.

Allerdings: Auch wenn Portugal die Auszahlung einer Lebensversicherung oder eine Treuhandausschüttung nicht besteuert, kann das Heimatland des Begünstigten dies tun. Dies gilt insbesondere für Einwohner des Vereinigten Königreichs, der USA und einiger EU-Länder.

d) Kleine Schenkungen (Spenden)
Schenkungen zwischen Ehegatten oder Lebenspartnern, Abkömmlingen und Vorfahren bis zu einem Betrag von 5.000 € müssen nicht mehr für Zwecke der Stempelsteuer angemeldet werden (bisher waren es 500 € für Werte oder Waren). Schenkungen über 5.000 € müssen weiterhin angemeldet werden, aber für enge Familienangehörige beträgt die Steuer 0 %.

Für alle anderen unentgeltlichen Vermögensübertragungen (Schenkungen oder Erbschaften) wird eine pauschale Stempelsteuer von 10 % erhoben.

Eine mögliche Befreiung von der Stempelsteuer entbindet die Begünstigten (z.B. enge Familienangehörige) nicht von der Verpflichtung, bis zum Ende des 3. Monats nach dem Todesfall gegenüber dem Finanzamt (Finanças) eine Erklärung über die übertragenen Vermögenswerte abzugeben. 

Dies ist die gesetzliche Standardfrist für die Meldung der Übertragung von Vermögenswerten (Modelo 1 do Imposto do Selo). Wenn der Verstorbene keine in Portugal befindlichen Vermögenswerte hatte, ist überhaupt keine Stempelsteuererklärung erforderlich.

Die Sterbefallanzeige erfolgt durch Vorlage des Modelo 1 der Stempelsteuer und der Anhänge I und II, die sich auf die Identifizierung der Vermögenswerte bzw. die Art des Erben beziehen. Die Formulare können direkt von der AT Webseite ausgedruckt werden oder Sie können sie bei einem Finanzamtsbüro anfordern.

Kapitalertragsteuer nach Erbschaft von Immobilien in Portugal
Wenn jemand eine Immobilie in Portugal erbt und sie verkauft, wird möglicherweise Kapitalertragssteuer (Mais Valias) fällig – auch wenn dies kurz nach dem Tod des Erblassers erfolgt.

• Bei geerbten Immobilien ist der für die Kapitalertragsteuer herangezogene Anschaffungswert der steuerpflichtige Wert (VPT) zum Zeitpunkt des Todes und nicht der ursprünglich vom Verstorbenen gezahlte Kaufpreis.

• Liegt der Verkaufspreis über diesem VPT, kann für den Begünstigten ein steuerpflichtigerGewinn anfallen.

• Ist der Verkaufspreis gleich oder niedriger als der VPT, gibt es keinen Gewinn und somit auch keine  Kapitalertragssteuer.

Das bedeutet, dass selbst ein schneller Verkauf eine Kapitalertragsteuer auslösen kann, wenn der VPT deutlich unter dem Marktwert liegt.

• Gelegentlich können Schulden den Gesamtwert des Nachlasses mindern. In Portugal gibt es allerdings Gesetze, die davor schützen, Schulden zu erben. 

• Schulden, Steuern und Verwaltungskosten werden vor der Verteilung des Nachlasse beglichen.

• Dies mindert den Nettowert dessen, was die Erben erhalten, begründet jedoch keine persönliche Haftung für sie.

Portugal zwingt Erben nicht, Schulden zu erben. Das Gesetz schützt Erben auf zwei Arten:

1. Die Annahme der Erbschaft ist freiwillig

Erben können:

• die Erbschaft annehmen

• sie mit dem Vorbehalt der Inventarerstellung (Haftungsbeschränkung) annehmen

• sie vollständig ausschlagen

2. Die Schulden dürfen den Wert des Nachlasses nicht übersteigen

Selbst wenn Erben die Erbschaft annehmen:

• haften sie nicht persönlich für die Schulden des Verstorbenen

• können Gläubiger nur Ansprüche gegen den Nachlass geltend machen, nicht gegen das eigene Vermögen der Erben.

Weitere Informationen zum Erbrecht und zur Erstellung eines Testaments für portugiesische Vermögenswerte finden Sie in unserem Bulletin N/06 und zu Kapitalerträgen in unserem Bulletin T/07.

Sie sollten sich immer an einen kompetenten Finanzberater wenden oder sich von Ihrer zuständigen Steuerbehörde beraten lassen.